Сергей Германович Синельников-Мурылев, Доктор экономических наук, профессор, ректор
119285, Москва, Воробьевское ш., 6А
Sergey G. Sinelnikov-Murylev, Dr. Sci. (Econ.), Professor, Rector
6A, Vorobiyovskoe shosse, Moscow, 119285
Николай Сергеевич Милоголов, Кандидат экономических наук, заведующий лабораторией исследований налоговой политики; ведущий научный сотрудник центра налоговой политики
119571, Москва, пр. Вернадского, 82
127006, Москва, Настасьинский пер., 2
Nikolai S. Milogolov, Cand. Sci. (Econ.), Head of the Tax Policy Research Laboratory; Leading Researcher, Tax Policy Center
82, Vernadskogo pr., Moscow, 119571
2, Nastasyinsky per., Moscow, 127006
Азамат Бурханович Берберов, Кандидат экономических наук, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики
119571, Москва, пр. Вернадского, 82
Azamat B. Berberov, Cand. Sci. (Econ.), Senior Researcher, Tax Policy Research Laboratory
82, Vernadskogo pr., Moscow, 119571
Активная политика в области цифровизации налогового администрирования в России проводится с проявлением особого внимания к автоматизации расчета и уплаты налогов. В статье обобщается отечественный опыт автоматизации процессов расчета и уплаты налогов, анализируются особенности налогового законодательства и регулирования, являющиеся фоном для реализации реформ, выявляются тренды и их перспективы. Результаты анализа позволяют выявить возможности и риски развития российской налоговой системы в условиях цифровизации. Дальнейшая автоматизация отдельных налогов, прежде всего налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, будет сопряжена с необходимостью преодоления многих правовых неточностей. Подчеркивается, что упрощение дизайна налогов во многих случаях приводит к возникновению экономических искажений. Уже введенные цифровые новации предназначаются для малых или крупнейших юридических лиц, создавая тем самым существенный перекос в сложности налогового регулирования для иных налогоплательщиков. Сделан вывод о целесообразности использования инструмента предварительного заполнения и проверки налоговых деклараций со стороны налоговых органов как одного из направлений совершенствования системы налогового администрирования в России. Перспективным является также переход к предоставлению налогоплательщикам мотивированных мнений налоговых органов («налоговых рулингов») по отдельным видам экономических операций. Авторы рекомендуют имплементировать меры, направленные на раскрытие информации о сделках, имеющих признаки агрессивного налогового планирования, согласно рекомендациям ОЭСР. Отмечается, что существующие механизмы разрешения налоговых споров и правовые стандарты защиты прав налогоплательщиков потребуют трансформации в условиях повышения прозрачности хозяйственных операций для налоговых органов.
An active policy of digitalization of the tax administration system in Russia is carried out with special attention to the automation of calculation and payment of taxes. The article summarizes the domestic experience in this area, analyzes the features of tax legislation and regulation under which these reforms are implemented, and identifies relevant trends and their prospects. The results of the analysis make it possible to identify the opportunities and risks of development of the Russian tax system in the context of its digitalization. Further automation of certain taxes (first of all, corporate and personal income taxes) will be associated with the need to overcome a large number of legal imprecisions, whereas simplifying the design of taxes, in many cases, leads to economic distortions. The digital innovations that have already been introduced are intended for small or large legal entities, thereby creating a significant bias in the complexity of tax regulation for other taxpayers. The article concludes that it is advisable to use the tool of preliminary filling and verification of tax returns by tax authorities as a direction for improving the system of tax administration in Russia. The transition to providing taxpayers with motivated opinions of the tax authorities (tax rulings) on certain types of economic transactions is promising as well. The authors also recommend implementing measures aimed at disclosing information about transactions that have signs of aggressive tax planning, according to the recommendations of the OECD. It is noted that the existing mechanisms for resolving tax disputes and legal standards for the protection of taxpayers’ rights will require transformation under increased transparency of business transactions for tax authorities.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.